企业所得税知识介绍

（一）纳税人
    企业所得税的纳税人为在我国境内有生产、经营所得和其他所得的所有企业和其他组织。包括内资企业（国有、集体、私营、联营和股份制等企业以及事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织）、外商投资企业、外国企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构和场所。

（二）纳税范围
    企业所得税的纳税范围包括来源于中国境内、境外的所有收入。具体有生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、补贴收入、捐赠收入和其他收入。

（三）税率
    深圳特区企业所得税纳税人无论内、外资，一律实行15％的所得税税率。

（四）计税依据
    计税依据又叫应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。即：应纳税所得额 = 收入总额一准予扣除项目金额
    收人总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、补贴收入、捐赠收入和其他收入。准予扣除项目为纳税人在取得收入过程中发生的与收入有关的成本、费用、税金和损失。
    应纳所得税额=应纳税所得额×税率
    企业发生年度亏损，可以用下一年度的所得中相应的数额来弥补；逐年 延续弥补，最长不超过5年。

（五）纳税时间与纳税申报
1.纳税年度
    我国是以公历年度作为纳税年度，即公历每年1月1日至12月31日止。在这个纳税年度之外的所得，则属于另一纳税年度的纳税范围。但对以下情况可以另外选择纳税年度：
（1）企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
（2）企业清算时，应以清算期间作为一个独立纳税年度，即清算所得单独计算，并独立履行申报和纳税义务。
2.纳税期限
    缴纳企业所得税按年计算，分季预缴。年度终了后汇算清缴，多退少补。
    企业根据规定分季预缴所得税时，应当按季度的实际利润额预缴。
3.纳税申报
    特区企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内向当地税务机关报送预缴所得税申报表。实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应依法就其生产经营所得、其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）进行企业所得税的汇算清缴及年度纳税申报。
    企业所得税汇算清缴，是指企业按年计算，分季预缴，年度终了后在税法规定的期限内，填写所得税年度申报表，自核本年度应补（退）税额，缴纳应补税款或提出退税申请，主管税务机关对企业报送的汇缴资料进行审核评税，作出相关处理。
    内资企业所得税纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）
（3）备案事项的相关资料；
（4）主管税务机关要求报送的其它资料。
    纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
    纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
    外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的，在办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：
（1）年度申报表及其附表；
（2）年度财务会计决算报表；
（3）中国注册会计师的查账报告；
（4）主管税务机关要求报送的其它资料。
    采取汇总或合并申报缴纳所得税的外商投资企业，如总机构或营业机构（简称汇缴机构）在深圳市的，应在次年5月31日前，向我局所属主管稽查局申请开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并在次年6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（简称营业机构）所在地主管税务机关；如营业机构在深圳市的，应在次年6月30日前向我局所属主管稽查局报送汇缴机构所在地主管税务机关出具的已汇总申报的证明。
    企业遇特殊原因，不能按照税法规定期限附送所得税申报表和会计决算报表的，应当在报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长。
    税务机关在受理纳税人申报后将按照税收法律法规的规定组织有关人员对申报材料进行审核，审核结果作为税务机关进行税务检查选案的参考依据。
    纳税人也可以依法根据自愿原则自主选择合法中介机构代为办理汇算清缴涉税鉴证业务。纳税人如有不进行纳税申报、未按规定期限申报纳税、未按规定报送汇算清缴有关资料、编造虚假计税依据等行为的，由此产生的法律责任由纳税人承 担，税务机关将依法进行追究。

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